相続税2026：生前贈与ルール変更の影響と対策

## 2024年の制度改正がじわじわ効いてくる2026年

2024年1月に施行された相続税・贈与税の改正は、多くの人にとって「知らないうちに損をしている」可能性がある制度変更だった。2026年はこの改正の効果が本格的に現れ始める年だ。

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## 何が変わったか：持ち戻し期間の延長

改正前（〜2023年）：
- 相続前**3年以内**の贈与は、相続財産に加算される（持ち戻し）

改正後（2024〜）：
- 相続前**7年以内**の贈与が加算対象に拡大（段階的に移行）
- ただし2024〜2026年分の贈与は「延長4年分は累計100万円控除」の経過措置あり

この変更の意味：**「死ぬ前に3年以上前から贈与すればOK」という従来の節税策が通じにくくなった**。

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## 暦年贈与110万円の使い方が変わる

毎年110万円の基礎控除内の贈与（暦年贈与）は引き続き有効だが、設計を変える必要がある：

**旧来のパターン（効果が薄れる）**：
- 70代後半から子・孫に110万円×複数人を3年贈与 → 死亡前3年は加算
- 改正後は最大7年が加算対象 → 手遅れになるリスク

**有効なパターン（2026年以降）**：
- **50代・60代前半から早期スタート**：7年前から計算しても余裕のある時期に開始
- **相続時精算課税制度との組み合わせ**：2024年改正で相続時精算課税に110万円の非課税枠が追加。これは相続財産への加算なし（対象外）

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## 相続時精算課税の新しい活用法

2024年改正で使いやすくなった相続時精算課税：

| 項目 | 内容 |
|------|------|
| 対象 | 60歳以上の親・祖父母 → 18歳以上の子・孫 |
| 年110万円非課税枠（新設） | 相続財産に加算なし、申告不要 |
| 2500万円の特別控除 | 超過分は20%課税（相続時精算） |

**戦略的な活用シナリオ**：
1. 相続時精算課税を選択した上で、毎年110万円を非課税贈与
2. まとまった資金移転（住宅資金・教育資金）は特別控除枠で一括移転
3. 特別控除分は相続時に精算されるが、値上がりしそうな資産を早期移転するメリットがある

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## 実務上のチェックポイント

- **2024年以前からの暦年贈与は引き続き継続**：中断すると「定期贈与」とみなされるリスク。毎回金額・時期を変えること。
- **贈与契約書は毎年作成**：口頭贈与では税務調査で認定されないリスク。日付・金額・署名のある贈与契約書を保管。
- **生命保険の活用**：相続では死亡保険金に「500万円×法定相続人数」の非課税枠がある。現金よりも保険で渡す方が節税効果が高い場合も。

**早めに動くことが最大の節税対策**。制度が複雑化したからこそ、税理士への相談は50代から始めることを強くお勧めする。

相続税2026：生前贈与ルール変更の影響と対策

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